Международное наследственное планирование

Источник: ГК РФ ст. 1224, НК РФ гл. 3.4 (КИК), международные СИДН

Обновлено: февраль 2026

1. Коллизионные нормы: какое право применяется?

Общее правило (ст. 1224 ГК РФ):

• Движимое имущество: право страны последнего места жительства наследодателя
• Недвижимое имущество: право страны, где находится недвижимость
• Недвижимость в РФ: всегда российское право

Что это значит на практике:

• Квартира в Москве + квартира в Дубае = два разных правовых режима
• Для московской квартиры — российское наследственное право
• Для квартиры в Дубае — право ОАЭ (шариатские нормы или DIFC/ADGM)
• Банковский счёт в Швейцарии — право страны последнего места жительства владельца

⚠️ Риск конфликта юрисдикций:

• Разные страны могут претендовать на применение СВОЕГО права
• Может возникнуть двойное наследование или двойное налогообложение
• Решение: отдельное завещание для каждой юрисдикции (координированное)

2. Международные инструменты

Траст (Trust) — англосаксонское право

Структура:

• Settlor (учредитель) → передаёт имущество
• Trustee (доверительный управляющий) → владеет и управляет
• Beneficiaries (бенефициары) → получают выгоду
• Protector (протектор, опционально) → надзор

Юрисдикции:

• Великобритания (English law trust)
• Джерси, Гернси (Channel Islands trusts)
• BVI, Cayman Islands (оффшорные трасты)
• Кипр (International trusts)
• Новая Зеландия, Сингапур

Преимущества:

• Гибкость (letter of wishes — необязательная инструкция)
• Защита активов от кредиторов
• Конфиденциальность (зависит от юрисдикции)
• Обход forced heirship (обязательной доли) — не во всех странах
• Многопоколенческое планирование

Риски для россиян:

• Россия НЕ признаёт траст как правовую конструкцию
• Активы в трасте могут быть квалифицированы как КИК
• Санкционные риски (блокировка активов)
• Сложность взаимодействия с российскими судами
• Высокая стоимость содержания ($20K-100K/год)

Фундация (Foundation / Stiftung)

Структура:

• Юридическое лицо (в отличие от траста)
• Founder (учредитель)
• Board / Council (совет)
• Beneficiaries (бенефициары)

Юрисдикции:

• Лихтенштейн (Stiftung — «золотой стандарт»)
• Панама (Fundación de Interés Privado)
• Нидерланды (Stichting)
• Мальта, Кюрасао

Преимущества:

• Ближе к российскому праву (юрлицо, а не доверительное управление)
• Высокая защита активов (особенно Лихтенштейн — через 5 лет)
• Налоговые льготы в ряде юрисдикций
• Подходит для семейного управления

Для россиян:

• Дешевле траста в некоторых юрисдикциях
• Проще интеграция с российским личным фондом
• Но те же риски: КИК, санкции, compliance

Международный личный фонд (Россия)

Юрисдикции:

• САР на острове Русском (Владивосток)
• САР Октябрьский (Калининград)

Два вида:

1. Редомицилированный — перерегистрация иностранного фонда/траста в России
2. Инкорпорированный — создание нового фонда в САР

Преимущества:

• Российское правовое поле
• Возможность работы с иностранными активами
• Специальный налоговый режим САР
• Нет риска санкционной блокировки (активы в России)
• Признаётся российскими судами

Ограничения:

• Мало практики (инструмент новый)
• Ограниченная инфраструктура САР
• Не все иностранные юрисдикции признают редомициляцию

3. КИК — Контролируемые иностранные компании (глава 3.4 НК РФ)

Что это:

Если российский налоговый резидент контролирует иностранную компанию/траст/фонд — он обязан:

1. Уведомить ФНС о контроле
2. Отчитываться о прибыли КИК
3. Платить налог с нераспределённой прибыли КИК

Кто считается контролирующим лицом:

• Доля участия >25% (или >10%, если совокупно российские резиденты >50%)
• Лицо, осуществляющее фактический контроль
• Учредитель (settlor) траста — если сохраняет контроль
• Бенефициар траста — в определённых условиях

Налог:

• Прибыль КИК включается в налоговую базу контролирующего лица
• Ставка НДФЛ: 13-15%
• Альтернатива: фиксированный платёж 5 млн руб./год (с 2021)
• Освобождение: если прибыль КИК <10 млн руб./год

⚠️ Последствия нарушений:

• Штраф за неуведомление: 500 тыс. руб. за каждую КИК
• Штраф за непредставление отчёта: 1 млн руб.
• Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

4. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Механизм:

• Россия имеет СИДН с ~80 странами
• СИДН определяет, какая страна имеет право облагать налогом конкретный вид дохода
• Предотвращает ситуацию, когда один доход облагается в двух странах

⚠️ Изменения 2023-2025:

• Россия денонсировала/приостановила СИДН с рядом стран (Нидерланды, Латвия, Дания и др.)
• Действие СИДН с «недружественными» странами приостановлено Указом Президента (август 2023)
• Это ЗНАЧИТЕЛЬНО увеличило налоговую нагрузку для трансграничных структур
• Перед созданием международной структуры — ОБЯЗАТЕЛЬНО проверить текущий статус СИДН

Ключевые СИДН для наследственного планирования:

• ОАЭ: действует (с 2023, ратифицирован)
• Кипр: действует (но изменён в 2020)
• Турция: действует
• Казахстан: действует
• Израиль: действует
• Великобритания: ПРИОСТАНОВЛЕНО

5. Особенности наследования в популярных юрисдикциях

ОАЭ:

• По умолчанию: шариатское наследственное право (для мусульман)
• Для немусульман: можно зарегистрировать завещание в DIFC Wills Centre или ADGM
• Без завещания: суд применяет шариат (фиксированные доли для родственников)
• Рекомендация: ОБЯЗАТЕЛЬНО составить завещание по законам ОАЭ для местной недвижимости

Кипр:

• Forced heirship (обязательная доля) для резидентов
• Для нерезидентов: может применяться право страны гражданства
• Трастовое законодательство (International Trusts Law 2012)

Турция:

• Forced heirship (обязательная доля): 1/2 для детей, 1/4 для родителей, 1/4 для супруга
• Нерезиденты: может применяться право гражданства

Грузия:

• Относительно простое наследственное право
• Нет обязательной доли (с 2023)
• Привлекательная для планирования юрисдикция

6. Практические рекомендации

Для семей с активами в разных странах:

1. Составить отдельное завещание для каждой юрисдикции

   • Координировать содержание (не должны противоречить)
   • Указать: данное завещание касается ТОЛЬКО активов в стране Х
   • Не отменять предыдущие завещания для других юрисдикций

2. Проверить действующие СИДН с каждой страной нахождения активов

3. Оценить КИК-риски для каждой иностранной структуры

4. Рассмотреть редомициляцию в российский САР (если есть иностранные трасты/фонды)

5. Обязательно привлечь:

   • Российского налогового юриста
   • Местного юриста в каждой юрисдикции активов
   • Налогового консультанта по международному планированию

⚠️ ПОРТАЛ НЕ ДОЛЖЕН:

• Давать конкретные рекомендации по международному структурированию
• Рекомендовать конкретные юрисдикции
• Гарантировать налоговые последствия в иностранных юрисдикциях
• Заменять консультацию международного юриста

ПОРТАЛ МОЖЕТ:

• Объяснить общие принципы и риски
• Указать на необходимость учёта КИК/СИДН
• Направить к специалисту
• Дать общую информацию о наследственном праве популярных юрисдикций