Пошаговое создание наследственного фонда

Источник: ГК РФ ст. 123.20-4, 123.20-8, ФЗ №287-ФЗ

Обновлено: февраль 2026

1. Что такое наследственный фонд

Определение:

Наследственный фонд — это подвид личного фонда, создаваемый нотариусом после смерти гражданина на основании его завещания. Унитарная НКО для управления унаследованным имуществом.

Ключевые отличия от личного фонда:

Когда наследственный фонд лучше личного:

• Активы < 100 млн руб. (нет минимума для наследственного)
• Учредитель не готов расстаться с имуществом при жизни
• Простая структура (одна семья, несколько активов)
• Бюджет на создание ограничен

Когда личный фонд лучше наследственного:

• Нужно «протестировать» систему при жизни
• Нужна защита от кредиторов (3-5 лет)
• Сложная структура (бизнес, международные активы)
• Нужна возможность корректировать условия
• Есть риск оспаривания завещания (→ фонд может не быть создан)

2. Подготовка при жизни (шаг за шагом)

Шаг 1: Принятие решения и планирование

Определить:

1. Какое имущество передать в фонд (всё наследство или часть)
2. Кто будет выгодоприобретателями
3. Условия выплат (регулярные, при событиях, по достижении возраста)
4. Кто войдёт в органы управления (НЕ выгодоприобретатели для ЕИО)
5. Срок существования фонда (бессрочный или на период)

Шаг 2: Разработка документов

Три обязательных документа (всё при жизни, всё у нотариуса):

1. Завещание с указанием на создание фонда:

• Явное распоряжение: «создать наследственный фонд»
• Определение имущества, передаваемого фонду
• Можно совместить с другими завещательными распоряжениями (часть — фонду, часть — наследникам напрямую)

2. Решение об учреждении наследственного фонда:

• Наименование фонда (обязательно содержит «личный фонд»)
• Местонахождение
• Сведения об органах управления и порядке их формирования
• Конкретные лица для органов управления (или способ их определения)
• Объём имущества, передаваемого фонду

3. Устав наследственного фонда:

• Цели деятельности
• Структура органов управления и их компетенция
• Порядок назначения/смены органов
• Порядок деятельности
• Условия ликвидации
• Судьба имущества при ликвидации

4. Условия управления (отдельный документ):

• Круг выгодоприобретателей
• Порядок, размер, периодичность выплат
• Условия получения выплат
• Порядок распоряжения имуществом
• Конфиденциальность

Шаг 3: Нотариальное удостоверение

• Все документы удостоверяются нотариусом при жизни учредителя
• Нотариус проверяет дееспособность
• Нотариус разъясняет последствия
• Рекомендуется: видеозапись процесса (доказательство дееспособности)
• Условия управления могут храниться у нотариуса (конфиденциальность)

⚠️ КРИТИЧЕСКИ ВАЖНО:

• После смерти учредителя изменить документы НЕВОЗМОЖНО
• Ошибка в формулировке = проблема навсегда
• Привлекать опытного юриста на этапе разработки — обязательно

3. Что происходит после смерти (автоматический процесс)

День 1-3: Нотариус начинает процедуру

1. Открывается наследственное дело
2. Нотариус обнаруживает в завещании распоряжение о создании фонда
3. Нотариус предлагает лицам, указанным в решении, войти в органы управления
4. При получении согласия → нотариус обязан в течение 3 рабочих дней направить документы в Минюст для регистрации

Регистрация:

• Орган: Минюст (НЕ ФНС, в отличие от личного фонда)
• Нотариус направляет: заявление + решение + устав + сведения об органах управления
• Срок регистрации: стандартный для НКО

После регистрации:

• Фонд получает статус юридического лица
• Фонд подаёт нотариусу заявление о принятии наследства
• Нотариус выдаёт свидетельство о праве на наследство (в срок, указанный в решении, но не позднее 6 месяцев)
• Имущество передаётся фонду
• Фонд начинает деятельность

Дедлайн:

• Если фонд НЕ зарегистрирован в течение 1 года со дня открытия наследства → он не может быть зарегистрирован никогда
• Имущество наследуется по общим правилам (другие наследники)
• Поэтому: заранее убедиться, что лица для органов управления готовы и доступны

4. Риски наследственного фонда

Риск 1: Фонд не будет создан

Причины:

• Лица для органов управления отказались / недоступны
• Нотариус не исполнил обязанность (можно обжаловать в суд)
• Пропущен годичный срок
• Завещание оспорено и признано недействительным

Последствие: Имущество наследуется по закону или другому завещанию.

Риск 2: Невозможность изменений

• Устав и условия «заморожены» навсегда
• Если жизненные обстоятельства изменились (новый ребёнок, развод, изменение законодательства) — фонд работает по старым правилам
• Частичное решение: включить в устав гибкие формулировки («дети учредителя» вместо конкретных имён)

Риск 3: Обязательная доля

• Выгодоприобретатель фонда, имеющий право на обязательную долю, ДОЛЖЕН выбрать:
  • Либо обязательную долю
  • Либо статус выгодоприобретателя
• Не может получить и то, и другое (п. 5 ст. 1149 ГК)
• Но: наследники с обязательной долей, НЕ являющиеся выгодоприобретателями → получают долю из оставшейся наследственной массы

Риск 4: Конфликты в управлении

• Выгодоприобретатели недовольны размером/частотой выплат
• Органы управления действуют не в интересах бенефициаров
• Решение: предусмотреть попечительский совет с участием выгодоприобретателей

5. Стоимость

При жизни (подготовка):

• Юридическая разработка документов: 500 тыс. — 2 млн руб.
• Нотариальное удостоверение: 30-100 тыс. руб.
• Итого подготовка: 530 тыс. — 2,1 млн руб.

После смерти (создание):

• Госпошлина за регистрацию НКО: ~4 000 руб.
• Нотариальные расходы при наследственном деле: в рамках стандартных тарифов
• Формирование органов управления: зависит от сложности

Ежегодные расходы:

• Аналогичны личному фонду: 500 тыс. — 3 млн руб./год
• Вознаграждение ЕИО + бухгалтерия + юридическое сопровождение

Сравнение с личным фондом:

• Подготовка дешевле (нет передачи имущества при жизни, нет оценки на 100 млн)
• Но: нет возможности протестировать и скорректировать
• Для активов 30-100 млн — наследственный фонд может быть оптимальнее

6. Налогообложение

Передача имущества в фонд:

• При наследовании: НДФЛ = 0% (стандартное правило наследования)
• НДС: не возникает (наследование — не реализация)

Налогообложение фонда:

• Идентично личному фонду: 15% (при ≥90% пассивных доходов) или 25%
• Выплаты выгодоприобретателям: 0% НДФЛ (после смерти учредителя — для всех выгодоприобретателей)

7. Преобразование личного фонда в наследственный

Механизм:

• Учредитель создаёт личный фонд при жизни
• В уставе предусматривает: после смерти фонд продолжает деятельность
• После смерти личный фонд автоматически продолжает работу (НЕ создаётся заново)
• Это НЕ наследственный фонд юридически, но выполняет ту же функцию

Преимущества этого подхода:

• Фонд уже работает, протестирован
• Органы управления сформированы и функционируют
• Нет риска «незарегистрации»
• Активы уже защищены от кредиторов (3-5 лет)
• Переход бесшовный

Это рекомендуемый подход для активов ≥100 млн руб.